УСН «Доходы минус расходы» — 15%

Ставка выше, но налог берётся с разницы. Подходит при больших подтверждённых расходах — и имеет минимальный налог, который платится даже при убытке.

Как считается налог

Налоговая база — доходы минус расходы. Ставка 15% (регион вправе снизить её до 5%). Страховые взносы ИП здесь не уменьшают налог напрямую, а входят в состав расходов — то есть экономят не всю свою сумму, а 15% от неё.

Дополнительный взнос 1% здесь считается не с дохода, а с разницы доходов и расходов, превышающей 300 000 ₽ (п. 9 ст. 430 НК РФ). При больших расходах это заметно меньше, чем на объекте «Доходы».

Минимальный налог 1%

Ключевая особенность, о которой чаще всего узнают уже после подачи декларации: если налог по обычному расчёту оказался меньше 1% от ДОХОДА, платится этот 1%.

Это значит, что нулевого налога здесь не бывает. Даже при убытке — когда расходы превысили доходы — заплатить придётся 1% от выручки.

Когда режим выгоден

Часто называют ориентир «расходы от 60% дохода», но он верен только без учёта взносов. Со взносами граница выше, и тем выше, чем меньше доход. По ставкам 2026 года для ИП без работников «доходы минус расходы» выгоднее «доходов», когда подтверждённые расходы составляют:

Калькулятор считает эту границу точно на ваших цифрах — с учётом наличия работников и НДС — и называет её в рекомендациях.

при доходе 1,5 млн ₽ в год — от 82% дохода;
при 3 млн ₽ — от 72%;
при 6 млн ₽ — от 67%;
при 12 млн ₽ — от 65%;
при доходе около 1 млн ₽ и меньше — ни при каких расходах: минимальный налог 1% и взносы перевешивают.

Главный риск — подтверждение расходов

Учесть можно не любые траты, а только те, что перечислены в Налоговом кодексе и подтверждены документами. Расход, который налоговая не приняла, не просто не уменьшает базу — он превращает режим в самый дорогой из трёх.

Поэтому этот объект имеет смысл выбирать, когда расходы не только велики, но и документально безупречны: договоры, акты, платёжные документы.

Частые вопросы

Можно ли перенести убыток на следующий год?

Да, убыток прошлых лет можно учесть в течение десяти лет. Но минимальный налог за убыточный год всё равно платится.

Как часто можно менять объект налогообложения?

Раз в год, с начала календарного года, подав уведомление до 31 декабря предшествующего года. Посреди года сменить объект нельзя.

Учитываются ли страховые взносы?

Да, но иначе, чем на объекте «Доходы»: здесь они входят в расходы и уменьшают базу, а не сам налог.

Посчитать налог на своих цифрах

Другие разборы

Расчёты носят справочный характер и не являются налоговой консультацией.